Bases de cotización: qué son y cómo se calculan
Las bases de cotización son el importe sobre el que se aplican todos los porcentajes de Seguridad Social de la nómina. Si la base está mal, todas las cuotas lo están, por muy correctos que sean los tipos. Por eso es el punto de la nómina donde más discrepancias aparecen con la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS).
Esta guía explica qué es una base de cotización, qué conceptos entran y cuáles se excluyen según el artículo 147 de la LGSS, cómo se prorratean las pagas extra y cómo se aplican las bases mínimas y máximas de 2026 fijadas por la Orden PJC/297/2026.
Respuesta rápida
La base de cotización es la remuneración total que el trabajador recibe en el mes, en dinero o en especie, más la parte proporcional de las pagas extraordinarias, sin los conceptos excluidos por el artículo 147 LGSS (como dietas exentas u horas extra en contingencias comunes). El resultado se ajusta a la base mínima de su grupo y a la máxima, que en 2026 es de 5.101,20 € mensuales.
¿Qué es una base de cotización?
La base de cotización es la cifra de referencia que la Seguridad Social utiliza para calcular cuánto debe ingresarse por cada trabajador y, más adelante, cuánto cobrará en prestaciones como la incapacidad temporal, el desempleo o la jubilación. No coincide necesariamente con el bruto del mes: incluye conceptos que se pagan en otros meses (la prorrata de pagas extra) y excluye otros que sí se pagan (algunas dietas o indemnizaciones).
En cada nómina conviven varias bases:
- Base de contingencias comunes (BCCC): sirve para contingencias comunes y, en la práctica, también para desempleo, formación profesional, FOGASA y MEI.
- Base de contingencias profesionales (BCCP): se usa para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales; es igual a la anterior más las horas extraordinarias.
- Base de horas extraordinarias: el importe de las horas extra, que cotiza aparte con su tipo propio.
Una vez tienes cada base, aplicar los tipos de cotización de trabajador y empresa es casi mecánico. La dificultad está en construir la base. Si quieres ver cómo encaja en el resto del recibo, repasa cómo funciona una nómina en España.
¿Qué conceptos se incluyen y cuáles se excluyen?
El artículo 147 LGSS parte de una regla amplia: cotiza la remuneración total, cualquiera que sea su forma o denominación, en dinero o en especie, incluida la prorrata de pagas extra. Las exclusiones son una lista cerrada.
| Concepto | ¿Entra en la base de contingencias comunes? |
|---|---|
| Salario base | Sí |
| Complementos salariales (antigüedad, puesto, nocturnidad, turnicidad, productividad) | Sí |
| Prorrata de pagas extraordinarias | Sí |
| Retribución en especie | Sí, por su valor |
| Comisiones e incentivos | Sí, en el mes de devengo |
| Horas extraordinarias | No (sí en contingencias profesionales) |
| Dietas y gastos de locomoción dentro de los límites | No |
| Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones y despidos, en la cuantía exenta | No |
| Prestaciones de la Seguridad Social y mejoras de IT | No |
Dos matices importan en la práctica:
- Las exclusiones tienen límite. Una dieta o un gasto de locomoción sólo quedan fuera en la cuantía que la norma considera exenta; el exceso cotiza. Lo mismo ocurre con las indemnizaciones por despido: lo que supera la cuantía exenta entra en la base.
- El nombre no decide. Llamar «dieta» o «suplido» a un importe fijo que se paga cada mes sin gasto real no lo excluye. Lo que cuenta es su naturaleza: si retribuye el trabajo, es salario (art. 26 del Estatuto de los Trabajadores) y cotiza.
¿Cómo se prorratean las pagas extraordinarias en la base?
Las pagas extra se cotizan mes a mes, aunque se cobren en junio y diciembre. Según el artículo 1.1 de la Orden PJC/297/2026, el importe anual de las gratificaciones se divide entre 12 cuando la remuneración es mensual, o entre 365 y se multiplica por los días del mes cuando la retribución es diaria.
Así, la paga extra no se vuelve a cotizar en el mes en que se cobra: ya se ha ido cotizando durante el año. Ocurre lo mismo si el convenio prorratea las pagas en 12 mensualidades, porque la base mensual resultante es idéntica. El detalle de devengos y modalidades está en el artículo sobre cómo funcionan las pagas extraordinarias.
Ejemplo de prorrata diaria: un trabajador con retribución diaria tiene 2.700 € anuales en pagas extra. En un mes de 31 días, la prorrata es 2.700 / 365 × 31 = 229,32 €; en uno de 30 días, 221,92 €.
Cómo calcular la base de cotización paso a paso
- Suma la remuneración del mes en dinero y en especie: salario base, complementos, incentivos devengados.
- Resta los conceptos excluidos en la parte que no cotiza: dietas y locomoción dentro de límites, indemnizaciones exentas, prestaciones de IT.
- Añade la prorrata de pagas extra (importe anual / 12, o / 365 × días).
- Aparta las horas extraordinarias: no suman a la base de contingencias comunes.
- Compara con la base mínima del grupo de cotización y con la máxima: si queda por debajo, se cotiza por la mínima; si supera la máxima, por la máxima.
- Obtén la base de contingencias profesionales sumando las horas extra a la base de contingencias comunes, respetando la mínima de 1.424,40 € y la máxima.
Ejemplo práctico
Un técnico de mantenimiento cobra en octubre:
- Salario base: 1.350,00 €
- Complemento de puesto: 200,00 €
- Dietas por desplazamiento, dentro de los límites exentos: 60,00 €
- Horas extraordinarias: 80,00 €
- Dos pagas extra al año de 1.350,00 € cada una (sólo salario base)
| Paso | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Remuneración computable | 1.350 + 200 | 1.550,00 € |
| Dietas exentas | Se excluyen | 0,00 € |
| Prorrata de pagas | 2.700 / 12 | 225,00 € |
| Base de contingencias comunes | 1.550 + 225 | 1.775,00 € |
| Horas extra | Base propia | 80,00 € |
| Base de contingencias profesionales | 1.775 + 80 | 1.855,00 € |
Su bruto de octubre es de 1.690 € (1.350 + 200 + 60 + 80), pero cotiza por contingencias comunes sobre 1.775 €. La diferencia se explica porque la base suma la prorrata que no cobra este mes y resta las dietas y las horas extra que sí cobra.
¿Cuáles son las bases mínimas y máximas en 2026?
La Orden PJC/297/2026 fija un tope máximo común y bases mínimas por grupo de cotización. El grupo depende de la categoría profesional del trabajador, no de su salario.
| Grupo de cotización | Categorías | Base mínima |
|---|---|---|
| 1 | Ingenieros, licenciados, alta dirección | 1.989,30 €/mes |
| 2 | Ingenieros técnicos, peritos, ayudantes titulados | 1.649,70 €/mes |
| 3 | Jefes administrativos y de taller | 1.435,20 €/mes |
| 4 a 7 | Ayudantes no titulados, oficiales y auxiliares administrativos, subalternos | 1.424,40 €/mes |
| 8 a 11 | Oficiales y peones de oficio, menores de 18 años | 47,48 €/día |
- Base máxima: 5.101,20 €/mes para todas las contingencias (170,04 €/día en los grupos 8 a 11).
- Base mínima de contingencias profesionales: el SMI incrementado en un sexto, sin que pueda ser inferior a 1.424,40 €/mes.
En los grupos de cotización diaria, un mes de 30 días equivale a 47,48 × 30 = 1.424,40 €, y la máxima a 170,04 × 30 = 5.101,20 €. Para contratos a tiempo parcial, las bases mínimas se aplican en proporción a las horas trabajadas según las reglas específicas de la orden.
Ejemplo con base mínima
Una ingeniera del grupo 1 percibe una remuneración que, con la prorrata de pagas, suma 1.900 € al mes. Como queda por debajo de la base mínima de su grupo, cotiza por 1.989,30 €. La empresa ingresa las cuotas sobre esa base aunque el salario sea menor.
Ejemplo con base máxima y solidaridad
Un director financiero cobra 4.800 € al mes en 14 pagas. Su prorrata es 9.600 / 12 = 800 €, y su remuneración mensual computable, 5.600 €. La base de contingencias comunes queda limitada a 5.101,20 €. El exceso de 498,80 € está en el primer tramo de la cotización adicional de solidaridad (1,15 %): 5,74 € al mes, de los que 4,79 € paga la empresa y 0,95 € el trabajador.
¿Qué pasa con la base en situaciones especiales?
- Incapacidad temporal: se sigue cotizando (art. 144 LGSS). La base del mes anterior a la baja es, además, la que sirve para calcular la base reguladora del subsidio.
- Altas y bajas a mitad de mes: la base se calcula por los días en alta y los topes se proporcionan a esos días.
- Atrasos de convenio: se cotizan con las bases, topes y tipos de los meses a los que corresponden, en una liquidación complementaria con detalle por mes (art. 29 de la orden).
- Vacaciones no disfrutadas al extinguir el contrato: se cotizan en liquidación complementaria del mes de la extinción, sin prorrateo (art. 30).
¿Cómo se comunican las bases a la TGSS?
En el Sistema de Liquidación Directa, la empresa comunica los conceptos retributivos abonados y la TGSS calcula las bases y cuotas de cada trabajador con los datos de afiliación. La empresa revisa el borrador y lo confirma. Cualquier diferencia entre la base calculada en nómina y la que devuelve la TGSS es una discrepancia que hay que resolver antes del ingreso. El flujo completo se explica en el artículo sobre la liquidación de cuotas mediante el Sistema RED y SILTRA.
Errores habituales con las bases de cotización
- Excluir importes fijos llamados «dieta» que no responden a gastos reales.
- No sumar la retribución en especie (vehículo, seguro médico, vivienda) a la base.
- Olvidar la prorrata cuando hay pagas extra que no son de salario base, como una paga de beneficios.
- Asignar un grupo de cotización desactualizado tras un ascenso.
- Incluir horas extra en la base de contingencias comunes.
- Aplicar los topes de un año anterior mientras no se actualizan las tablas.
- Cotizar atrasos con las bases del mes de pago.
¿Cómo puede ayudarte Employ?
Una base de cotización mal formada arrastra el error a todas las cuotas del mes. Los agentes IA de Employ clasifican cada concepto de la nómina según si cotiza o no, calculan la prorrata de todas las pagas extra que fija el convenio, separan las horas extra en su base propia y aplican los mínimos del grupo y el tope máximo vigentes, mes a mes y trabajador a trabajador.
Cuando algo no encaja, el agente lo detecta y lo explica: una dieta fija que debería cotizar, un grupo que no corresponde a la categoría tras un ascenso o una base que no coincide con la que devuelve la TGSS en el borrador. Tu equipo sólo revisa esas excepciones, con la explicación al lado, y la conexión entre los datos de RRHH y Payroll evita que una categoría cambiada en un sitio no llegue al otro.
Preguntas frecuentes sobre las bases de cotización
¿Qué es la base de cotización en una nómina?
Es el importe sobre el que se calculan las cotizaciones a la Seguridad Social: la remuneración mensual total, en dinero y en especie, más la prorrata de pagas extra y sin los conceptos excluidos por el artículo 147 LGSS, ajustada a los topes mínimo y máximo.
¿Qué diferencia hay entre la base de contingencias comunes y la de profesionales?
La base de contingencias profesionales es igual a la de contingencias comunes más las horas extraordinarias. Se usa para la tarifa de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y tiene una base mínima propia de 1.424,40 € al mes.
¿Cuál es la base máxima de cotización en 2026?
Es de 5.101,20 € al mes para todas las contingencias, o 170,04 € al día en los grupos de cotización diaria. La parte de la retribución que la supera paga la cotización adicional de solidaridad.
¿Cuál es la base mínima de cotización en 2026?
Depende del grupo: 1.989,30 € en el grupo 1, 1.649,70 € en el 2, 1.435,20 € en el 3, 1.424,40 € en los grupos 4 a 7 y 47,48 € diarios en los grupos 8 a 11.
¿Las pagas extra cotizan en el mes en que se cobran?
No. Se cotizan cada mes mediante la prorrata (importe anual entre 12), de modo que en junio y diciembre la base no aumenta por la paga extra.
¿Las dietas cotizan a la Seguridad Social?
Las dietas y gastos de locomoción quedan fuera de la base sólo dentro de los límites exentos y cuando responden a gastos reales por desplazamiento. El exceso, o un importe fijo sin gasto real, cotiza como salario.
¿La retribución en especie forma parte de la base de cotización?
Sí. El artículo 147 LGSS incluye en la base toda remuneración en dinero o en especie, salvo los conceptos expresamente excluidos.
¿Por qué mi base de cotización es mayor que mi bruto?
Normalmente porque incluye la prorrata de las pagas extra, que no cobras ese mes, o porque tu salario está por debajo de la base mínima de tu grupo y se cotiza por esa mínima.
¿Cómo afecta la base de cotización a mis prestaciones?
Las prestaciones se calculan a partir de las bases cotizadas. En la incapacidad temporal, por ejemplo, la base reguladora es la base de contingencias comunes del mes anterior a la baja dividida entre los días correspondientes.
¿Qué ocurre si la base de la nómina no coincide con la de la TGSS?
Se produce una discrepancia en el Sistema de Liquidación Directa. La empresa debe revisar el origen, corregir los conceptos comunicados o la nómina y confirmar la liquidación antes de ingresar las cuotas.