Salario bruto y salario neto: diferencias y cómo calcularlos

Cuando una oferta de trabajo habla de 28.000 euros, casi nunca es lo que llega a la cuenta bancaria. La diferencia entre salario bruto y salario neto son las cotizaciones a la Seguridad Social que paga el trabajador y la retención de IRPF, dos descuentos que la empresa practica en cada nómina y que ingresa después en la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) y en la Agencia Tributaria (AEAT).

En esta guía verás qué incluye cada cifra, qué se descuenta exactamente, cómo influye tener 12 o 14 pagas y cómo hacer el cálculo paso a paso con ejemplos de 2026. Si quieres el marco general antes de entrar en detalle, consulta la guía completa de la nómina en España.

Respuesta rápida

El salario bruto es todo lo que la empresa paga al trabajador antes de descuentos: salario base, complementos, horas extraordinarias y pagas extra. El salario neto es lo que cobra realmente después de restar su cotización a la Seguridad Social (6,50 % en un contrato indefinido dentro de los topes de 2026) y la retención de IRPF, que depende del salario anual y de su situación personal y familiar.

• Bruto = total devengado.
• Neto = bruto − cotización del trabajador − IRPF − otros descuentos (anticipos, embargos…).

¿Qué es el salario bruto?

El salario bruto es la suma de todas las percepciones que el trabajador tiene reconocidas por su trabajo antes de aplicar ninguna deducción. El artículo 26 del Estatuto de los Trabajadores define el salario como la totalidad de percepciones económicas, en dinero o en especie, por la prestación profesional de servicios, y lo estructura en salario base más complementos fijados por convenio colectivo o contrato.

En la nómina, el bruto coincide con el total devengado. Incluye normalmente:

• Salario base según la categoría del convenio.
• Complementos salariales: antigüedad, nocturnidad, puesto, productividad, idiomas…
• Horas extraordinarias abonadas.
• Pagas extraordinarias, cuando se cobran ese mes o prorrateadas.
• Retribución en especie (por ejemplo, un vehículo de empresa o un seguro médico), que suma al bruto aunque no se cobre en dinero.

También pueden aparecer en la parte de devengos percepciones no salariales, como dietas o gastos de locomoción. No son salario según el artículo 26.2 del ET, aunque se paguen en la misma nómina, y dentro de los límites legales no cotizan ni tributan.

Bruto anual y bruto mensual

Las ofertas y los contratos suelen expresar el bruto en cifra anual. Para obtener el mensual hay que dividir entre el número de pagas: 28.000 euros en 14 pagas son 2.000 euros al mes más dos pagas extra de 2.000; en 12 pagas son 2.333,33 euros al mes, porque las extras ya van repartidas. El total anual es idéntico; sólo cambia el calendario de cobro.

¿Qué es el salario neto?

El salario neto es el importe que el trabajador recibe efectivamente en su cuenta. En el recibo de salarios aparece como líquido total a percibir y resulta de restar al total devengado el total a deducir. Si necesitas ubicar cada bloque en el documento, revisa cómo leer una nómina.

El artículo 26.4 del ET establece que las cargas fiscales y de Seguridad Social a cargo del trabajador las paga el trabajador y que es nulo cualquier pacto en contrario. Por eso no se puede pactar legalmente un «neto garantizado» en el que la empresa asuma el IRPF o la cotización del empleado sin que esa cantidad pase a formar parte del bruto.

¿Qué se descuenta entre el bruto y el neto?

Entre una cifra y otra hay dos bloques obligatorios y, a veces, un tercero voluntario o judicial. Están explicados uno por uno en el artículo sobre las deducciones de la nómina, pero este es el resumen:

En un contrato indefinido con base dentro de los topes, la suma de cotizaciones del trabajador es 6,50 %; en uno de duración determinada, 6,55 %. Si la retribución supera la base máxima de 5.101,20 euros mensuales, se cotiza sobre ese tope y, además, la parte que excede paga la cotización adicional de solidaridad, con una cuota del trabajador de entre el 0,19 % y el 0,24 % según el tramo.

La base de cotización no es exactamente el bruto del mes

Un matiz que confunde a muchos: las cotizaciones no se calculan sobre el bruto del mes, sino sobre la base de cotización, que según el artículo 147 de la LGSS es la remuneración mensual más la prorrata de las pagas extraordinarias. Por eso el mes en que se cobra la paga de verano o la de Navidad la cotización no se duplica: ya se ha ido cotizando por ella mes a mes. En cambio, la retención de IRPF sí se aplica a lo efectivamente cobrado ese mes, y el neto de los meses con paga extra sube de forma notable.

Por qué el IRPF es la parte más variable

El tipo de retención no es una tabla fija. Se calcula con la retribución anual previsible, el tipo de contrato y los datos personales y familiares que el trabajador comunica en el Modelo 145: hijos, ascendientes a cargo, discapacidad, pensiones compensatorias, entre otros. Dos personas con el mismo bruto pueden tener netos distintos. Lo explicamos en detalle en la retención de IRPF en la nómina.

Cómo calcular el salario neto a partir del bruto, paso a paso

1. Parte del bruto anual y del número de pagas para obtener el bruto mensual.
2. Calcula la base de cotización: salario mensual más la prorrata de las pagas extra (importe anual de las extras entre 12). Comprueba que queda entre la base mínima del grupo de cotización y la máxima de 5.101,20 euros.
3. Aplica el porcentaje del trabajador: 6,50 % si el contrato es indefinido, 6,55 % si es temporal.
4. Determina el tipo de IRPF con la calculadora de retenciones de la AEAT o el algoritmo del Reglamento, a partir de la retribución anual y los datos del Modelo 145.
5. Aplica la retención sobre las percepciones dinerarias y en especie del mes.
6. Resta otros descuentos si los hay: anticipos, embargos, cuota sindical, aportaciones a planes de empresa.
7. Obtén el neto: bruto del mes − cotización − IRPF − otros descuentos.

Ejemplo: 28.000 euros brutos en 14 pagas

Trabajador con contrato indefinido, grupo de cotización 5, salario de 2.000 euros al mes y dos pagas extraordinarias de 2.000 euros en junio y diciembre. Para el ejemplo suponemos un tipo de retención de IRPF del 12 %; es una hipótesis ilustrativa, el tipo real sale del cálculo con sus datos personales.

Base de cotización mensual: 2.000 + (2.000 × 2 / 12) = 2.000 + 333,33 = 2.333,33 euros. Supera la base mínima del grupo 5 (1.424,40) y no llega a la máxima.

Cómputo anual:

• Bruto: 2.000 × 14 = 28.000,00 euros.
• Cotización del trabajador: 151,67 × 12 = 1.820,04 euros.
• IRPF: 28.000 × 12 % = 3.360,00 euros.
• Neto anual: 28.000,00 − 1.820,04 − 3.360,00 = 22.819,96 euros.

Comprobación por meses: 10 meses × 1.608,33 + 2 meses × 3.368,33 = 16.083,30 + 6.736,66 = 22.819,96 euros. Las dos vías coinciden.

¿Cambia el neto si las pagas están prorrateadas?

El neto anual es prácticamente el mismo; lo que cambia es cómo se reparte. El artículo 31 del ET reconoce dos gratificaciones extraordinarias al año y permite que el convenio acuerde prorratearlas en 12 mensualidades.

Con el mismo trabajador en 12 pagas, el bruto mensual es 2.333,33 euros. La base de cotización no varía (2.333,33), así que la cotización sigue siendo 151,67 euros. La retención al 12 % queda en 280,00 euros. Neto mensual: 2.333,33 − 151,67 − 280,00 = 1.901,66 euros. Multiplicado por 12 da 22.819,92 euros: la diferencia de cuatro céntimos con el cálculo en 14 pagas es sólo de redondeo.

La elección afecta a la liquidez del trabajador, no a lo que gana. En el finiquito sí conviene tenerlo en cuenta: con pagas prorrateadas no queda parte proporcional pendiente de las extras.

¿Influye el tipo de contrato en el neto?

Sí, aunque poco en la parte de Seguridad Social. En un contrato de duración determinada la cuota de desempleo del trabajador es 1,60 % en lugar de 1,55 %, por lo que el total pasa a 6,55 %. Con la misma base de 2.333,33 euros, la cotización sería 152,83 euros en vez de 151,67.

Donde más se nota es en el IRPF: en contratos de duración inferior al año el tipo mínimo de retención es del 2 % (artículo 86.2 del Reglamento), frente al 0 % que puede salir en un indefinido con salario bajo. Y al revés, una retribución alta o un cambio de situación familiar pueden subir o bajar el tipo a mitad de año mediante una regularización.

Bruto, neto y coste empresa: tres cifras distintas

A la empresa un trabajador no le cuesta el bruto, sino el bruto más su propia cotización. En el ejemplo anterior, la aportación empresarial típica de un indefinido es 30,65 % más la tarifa de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Para trabajos exclusivos de oficina esa tarifa es 1,00 %, lo que suma 31,65 %:

• Cotización empresarial mensual: 2.333,33 × 31,65 % = 738,50 euros.
• Coste anual: 28.000 + 738,50 × 12 = 28.000 + 8.862,00 = 36.862,00 euros.

Desde la Orden ESS/2098/2014, el recibo de salarios debe mostrar también la aportación de la empresa a la Seguridad Social, de modo que el trabajador puede ver las tres cifras en su propia nómina. El cálculo completo, con otros costes laborales, está en el artículo sobre el coste de un trabajador para la empresa.

Errores habituales al pasar de bruto a neto

• Aplicar las cotizaciones sobre el bruto del mes en lugar de sobre la base con prorrata. En el mes de la paga extra se cotizaría el doble por error.
• Usar un tipo de IRPF «de tabla» igual para todos, sin tener en cuenta el Modelo 145 ni la retribución anual real.
• Olvidar la retribución en especie: suma al bruto, cotiza y tributa, pero no se cobra en dinero, así que reduce el neto dinerario.
• No revisar el tope de base máxima en salarios altos, ni la cotización adicional de solidaridad sobre el exceso.
• Confundir el SMI con un neto: el salario mínimo de 2026 es 1.221 euros brutos al mes en 14 pagas (17.094 euros al año) y sólo computa la retribución en dinero.
• No regularizar el IRPF cuando hay subidas salariales, atrasos o cambios familiares a mitad de año.

¿Cómo puede ayudarte Employ?

Explicar a un trabajador por qué su neto de este mes es distinto al del anterior es una de las consultas más repetidas en cualquier departamento de RRHH o Payroll. Employ es la IA que trabaja para tu empresa: sus agentes calculan cada nómina desde el bruto pactado hasta el líquido a percibir, aplican la base con prorrata, los tipos del contrato y la retención vigente, y dejan desglosado cada paso.

Cuando el neto cambia, el agente detecta qué lo ha provocado (una paga extra, una regularización de IRPF, un cambio de contrato, una retribución en especie nueva) y prepara la explicación concepto a concepto. Tu equipo revisa sólo las excepciones que el agente señala, en lugar de recalcular cada recibo a mano, y RRHH y Payroll trabajan sobre los mismos datos.

Preguntas frecuentes sobre salario bruto y salario neto

¿Cuál es la diferencia entre salario bruto y salario neto?

El bruto es la retribución total antes de descuentos y el neto es lo que cobra el trabajador después de restar su cotización a la Seguridad Social, la retención de IRPF y otros descuentos como anticipos o embargos.

¿Cuánto se descuenta de Seguridad Social en una nómina?

En 2026, un trabajador con contrato indefinido aporta el 6,50 % de su base de cotización (4,70 % contingencias comunes, 1,55 % desempleo, 0,10 % formación y 0,15 % MEI). Con contrato temporal, el 6,55 %.

¿Cómo paso de salario bruto anual a neto mensual?

Divide el bruto anual entre el número de pagas, resta el 6,50 % o 6,55 % de la base de cotización mensual y aplica el tipo de IRPF que corresponda a tu situación. La calculadora de retenciones de la AEAT da el tipo orientativo.

¿Por qué cobro más neto en junio y diciembre?

Porque en los meses de paga extra se cobra el doble de bruto, pero la cotización no se duplica: ya se ha ido pagando mes a mes con la prorrata incluida en la base. Sólo aumenta la retención de IRPF.

¿Se gana más con 12 o con 14 pagas?

No. El bruto y el neto anual son los mismos; sólo cambia el reparto. Con 12 pagas el neto mensual es mayor y con 14 pagas se concentra una parte en junio y diciembre.

¿Dos personas con el mismo bruto cobran el mismo neto?

No necesariamente. El tipo de IRPF depende de la situación personal y familiar comunicada en el Modelo 145, y la cotización varía según el tipo de contrato, por lo que el neto puede ser distinto.

¿El salario mínimo es bruto o neto?

El SMI es una cifra bruta. En 2026 son 1.221 euros al mes en 14 pagas, 17.094 euros al año, y sólo computa la retribución en dinero.

¿Se puede pactar un salario neto con la empresa?

Se puede acordar una cifra objetivo, pero el artículo 26.4 del Estatuto de los Trabajadores declara nulo el pacto por el que la empresa asuma las cargas fiscales o de Seguridad Social del trabajador. Legalmente, la nómina siempre parte de un bruto.

¿La retribución en especie reduce el neto?

Sí. Suma al bruto, cotiza y está sujeta a IRPF, pero no se cobra en dinero, de modo que el importe ingresado en la cuenta baja aunque el bruto suba.

¿El coste empresa es lo mismo que el bruto?

No. Al bruto se suma la cotización empresarial, que en un indefinido típico es 30,65 % de la base más la tarifa de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Fuentes oficiales

• Estatuto de los Trabajadores (RDL 2/2015) — BOE
• Ley General de la Seguridad Social (RDL 8/2015) — BOE
• Orden PJC/297/2026, de cotización a la Seguridad Social — BOE
• Real Decreto 126/2026, salario mínimo interprofesional — BOE
• Reglamento del IRPF (RD 439/2007) — BOE
• Retenciones y calculadora de retenciones — Agencia Tributaria