Salario Base de Cotización 🇲🇽 — ¿Cómo se calcula?
El salario que aparece en el contrato no es el que se reporta al IMSS. Para cotizar se usa el salario base de cotización (SBC), que suma al salario diario la parte proporcional de las prestaciones que recibe el trabajador y deja fuera algunos conceptos que la ley excluye.
En este artículo verás qué integra el SBC según la Ley del Seguro Social, cómo se calcula el factor de integración por antigüedad, cómo se trata el salario variable y el mixto, cuáles son el piso y el tope en 2026 y en qué casos hay que avisar al IMSS de un cambio.
¿Cómo se calcula el Salario Base de Cotización?
El SBC se calcula sumando al salario diario la parte proporcional diaria de todas las prestaciones que recibe el trabajador por su trabajo, excepto las que excluye el artículo 27 de la Ley del Seguro Social. Con prestaciones de ley, basta multiplicar el salario diario por el factor de integración: 1.0493 en el primer año. A los conceptos variables se suma su promedio diario del bimestre anterior.
¿Qué dice el artículo 27 de la Ley del Seguro Social?
El artículo 27 define el SBC con una lista amplia: cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y, en general, todo lo que reciba el trabajador a cambio de su trabajo.
La regla general, por tanto, es que todo integra, salvo lo que la propia ley excluye. En la práctica, los conceptos que más pesan son:
- Cuota diaria: el salario base pactado.
- Aguinaldo: 15 días al año como mínimo (artículo 87 de la LFT).
- Prima vacacional: al menos el 25 % de los días de vacaciones (artículo 80 de la LFT).
- Comisiones, bonos y premios que no estén dentro de una exclusión.
- Alimentación y habitación que se den sin costo al trabajador.
¿Qué conceptos no integran el SBC?
El mismo artículo enumera nueve exclusiones. Para que apliquen, los conceptos deben estar registrados en la contabilidad del patrón.
| Fracción | Concepto excluido | Condición |
|---|---|---|
| I | Instrumentos de trabajo | Herramientas, ropa y similares |
| II | Fondo de ahorro | Aportación igual de trabajador y empresa; retiro no más de dos veces al año |
| III | Aportaciones adicionales de retiro | Las voluntarias del patrón |
| IV | Cuotas IMSS del patrón, Infonavit y PTU | Siempre excluidas |
| V | Alimentación y habitación onerosas | El trabajador paga al menos el 20 % del salario mínimo |
| VI | Despensas | Hasta el 40 % de la UMA; el excedente integra |
| VII | Premios de asistencia y puntualidad | Cada uno hasta el 10 % del SBC; el excedente integra |
| VIII | Planes de pensiones | Que cumplan los requisitos de la CONSAR |
| IX | Tiempo extraordinario | Dentro de los márgenes de la LFT; el excedente integra |
En las fracciones VI, VII y IX sólo se suma al SBC la parte que pasa del límite. Las horas extra que superan los límites legales sí integran; cuáles son esos límites y cómo se pagan se explica en cómo se pagan las horas extra.
Si la empresa da habitación o alimentación sin costo, el artículo 32 de la LSS aumenta el salario un 25 % por cada una (50 % ambas), u 8.33 % por cada comida.
¿Qué es el factor de integración?
El factor de integración convierte el salario diario en SBC cuando las únicas prestaciones son anuales y de monto conocido, como el aguinaldo y la prima vacacional. Reparte esas prestaciones entre los 365 días del año:
Factor de integración = 1 + (días de aguinaldo + días de vacaciones × % de prima vacacional) ÷ 365
SBC = salario diario × factor de integración
Con las prestaciones mínimas de ley en el primer año (15 días de aguinaldo, 12 días de vacaciones y 25 % de prima):
- Prima vacacional en días: 12 × 25 % = 3 días.
- Días de prestaciones: 15 + 3 = 18 días.
- Proporción diaria: 18 ÷ 365 = 0.0493.
- Factor: 1 + 0.0493 = 1.0493.
Este 1.0493 es un cálculo derivado de la ley, no una cifra que publique el IMSS. Si la empresa da más aguinaldo o una prima mayor, el factor sube.
Factor de integración por antigüedad (prestaciones de ley)
Desde la reforma de «Vacaciones Dignas» (DOF 27-12-2022), los días de vacaciones empiezan en 12 y aumentan con la antigüedad, y con ellos el factor. La tabla usa 15 días de aguinaldo, 25 % de prima y un salario diario de $400 como ejemplo:
| Años de servicio | Días de vacaciones | Prima en días | Factor | SBC con $400 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 12 | 3.0 | 1.0493 | $419.72 |
| 2 | 14 | 3.5 | 1.0507 | $420.28 |
| 3 | 16 | 4.0 | 1.0521 | $420.84 |
| 4 | 18 | 4.5 | 1.0534 | $421.36 |
| 5 | 20 | 5.0 | 1.0548 | $421.92 |
| 6 a 10 | 22 | 5.5 | 1.0562 | $422.48 |
| 11 a 15 | 24 | 6.0 | 1.0575 | $423.00 |
| 16 a 20 | 26 | 6.5 | 1.0589 | $423.56 |
| 21 a 25 | 28 | 7.0 | 1.0603 | $424.12 |
El detalle legal de cuántos días corresponden en cada año y cómo se pagan en nómina está en días de vacaciones por antigüedad. Lo importante para el SBC es que el factor cambia en cada aniversario.
Prestaciones superiores a la ley
Si una empresa da 30 días de aguinaldo y 50 % de prima vacacional con 12 días de vacaciones:
- Prima en días: 12 × 50 % = 6 días.
- Días de prestaciones: 30 + 6 = 36 días.
- Factor: 1 + 36 ÷ 365 = 1.0986.
- SBC con $400 diarios: $400 × 1.0986 = $439.44.
¿Cómo se calcula el SBC con salario fijo, variable o mixto?
El artículo 30 de la LSS distingue tres casos según cómo se componga el salario.
Salario fijo
Todos los elementos son de cuantía conocida; se suman y se dividen entre los días que cubren. En el caso más común basta el factor de integración.
Salario variable
Cuando el salario se forma con elementos que cambian (comisiones, destajo, propinas registradas), se suman los ingresos de los dos meses anteriores y se dividen entre los días de salario devengado en ese periodo.
Ejemplo: un vendedor cobra sólo comisiones. En enero y febrero de 2026 sumó $8,850 en 59 días devengados.
- Promedio diario: $8,850 ÷ 59 = $150.00.
- Ese promedio se reporta como parte variable del SBC a partir de marzo.
Salario mixto
Combina una parte fija y una variable. El SBC es la suma de las dos:
- Parte fija: $400 × 1.0493 = $419.72.
- Parte variable (promedio del bimestre anterior): $150.00.
- SBC mixto: $419.72 + $150.00 = $569.72.
Ejemplo con premios y despensa
Un trabajador con parte fija de $419.72 recibe, además, un premio de puntualidad de $1,500 al mes y vales de despensa por $2,000 al mes (30 días).
- Premio de puntualidad diario: $1,500 ÷ 30 = $50.00. Límite: 10 % de $419.72 = $41.97. Integra el excedente: $50.00 − $41.97 = $8.03.
- Despensa diaria: $2,000 ÷ 30 = $66.67. Límite: 40 % de la UMA ($117.31) = $46.92. Integra el excedente: $66.67 − $46.92 = $19.75.
- SBC: $419.72 + $8.03 + $19.75 = $447.50.
¿Hay un mínimo y un máximo para el SBC?
Sí. El artículo 28 de la LSS fija ambos límites:
- Mínimo: el salario mínimo del área geográfica. En la zona general son $315.04 por día en 2026. Con el factor del primer año, quien gana el mínimo general cotiza con $315.04 × 1.0493 = $330.57.
- Máximo: 25 veces la UMA. Desde el 1 de febrero de 2026, $2,932.75 diarios; en enero de 2026, con la UMA de 2025, $2,828.50.
La ley todavía dice «salario mínimo» para el tope, pero desde la desindexación de 2016 se aplica la UMA. El piso, en cambio, sigue siendo el salario mínimo porque es un salario, no una unidad de cuenta. Qué porcentaje de cuota se aplica a cada ramo sobre ese SBC está en la tabla de cuotas IMSS de trabajador y patrón.
¿Cuándo hay que modificar el SBC ante el IMSS?
El SBC no es un dato que se registra una vez. El artículo 34 de la LSS establece cuándo se avisa un cambio:
- Salario fijo: cuando cambia un elemento fijo (aumento, nueva prestación, aniversario que mueve el factor), el aviso se presenta en un plazo máximo de cinco días hábiles.
- Salario variable: el promedio del bimestre anterior se avisa en enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, durante sus cinco primeros días hábiles.
- Salario mixto: se avisa el cambio de la parte fija en cinco días hábiles y la parte variable en los bimestres.
- Revisión del contrato colectivo: el aviso se presenta dentro de los 30 días naturales siguientes.
El aniversario del trabajador es el cambio que más se olvida: el factor sube con los días de vacaciones y el SBC debería actualizarse aunque el salario diario no cambie.
Errores frecuentes al calcular el SBC
- Reportar el salario diario sin integrar. El SBC siempre incluye, al menos, aguinaldo y prima vacacional.
- Usar el factor anterior a «Vacaciones Dignas». Desde 2023 el primer año parte de 12 días de vacaciones y el factor mínimo es 1.0493.
- No actualizar el factor en el aniversario. Los días de vacaciones suben y el SBC también.
- Excluir completos los premios o la despensa. Sólo se excluye hasta el límite; el excedente integra.
- No promediar los variables cada bimestre, o dividir entre días naturales en vez de devengados.
- Confundir el SBC con el salario integrado laboral que se usa para indemnizaciones; la explicación está en en qué se distinguen el SDI y el SBC.
Cómo encaja el SBC con el resto de los cálculos de la nómina se resume en la guía general de la nómina en México.
¿Cómo puede ayudarte Employ?
El SBC se desactualiza sin que nadie lo note: un aniversario que mueve el factor, un aumento que no se avisó, unas comisiones que cambiaron el promedio del bimestre o un premio que superó el 10 %. Cada desfase se traduce en cuotas mal calculadas.
Nóminas IA de Employ es una IA que liquida la nómina. Gestiona las novedades del periodo (altas, bajas, horas extra, ausencias y vacaciones) y calcula la nómina aplicando las reglas del país y las prestaciones de cada empresa, incluidas las que forman el salario de cotización. También prepara las cuotas que resultan de ese salario.
Al cerrar cada periodo indica qué hizo, qué falta y qué necesita revisión, por ejemplo un trabajador que cumplió años de servicio o un concepto variable que cambió de forma notable. Las decisiones las toma una persona. Arranca con el proceso que ya tienes, en Excel o en archivos, sin implementación.
Preguntas frecuentes sobre el salario base de cotización
¿Qué es el salario base de cotización?
Es el salario con el que se calculan las cuotas del IMSS y las aportaciones al Infonavit. Incluye el salario diario y la parte proporcional de las prestaciones, salvo las excluidas por el artículo 27 de la LSS.
¿Cuál es el factor de integración mínimo en 2026?
Con prestaciones de ley y un año de servicio, 1.0493: 15 días de aguinaldo más 3 días de prima vacacional, entre 365.
¿El factor de integración cambia cada año?
Sí, porque los días de vacaciones aumentan con la antigüedad. Con dos años de servicio sube a 1.0507 y con cinco a 1.0548.
¿Las horas extra integran el SBC?
No, mientras estén dentro de los límites de la LFT. El tiempo extraordinario que excede esos márgenes sí se integra.
¿Los vales de despensa integran el SBC?
Sólo en la parte que supera el 40 % de la UMA diaria, es decir, $46.92 diarios en 2026.
¿Cómo se calcula el SBC con comisiones?
Se suman las comisiones de los dos meses anteriores y se dividen entre los días de salario devengado en ese periodo. El promedio se reporta en los bimestres que marca la ley.
¿Cuál es el tope del salario base de cotización?
25 UMA: $2,932.75 diarios desde febrero de 2026. Nadie cotiza con un SBC mayor.
¿Cuánto tiempo hay para avisar un aumento de salario al IMSS?
Si es un salario fijo, cinco días hábiles. Si es variable, el promedio se avisa en los primeros cinco días hábiles de los meses bimestrales.
Conclusión
El salario base de cotización suma al salario diario la parte proporcional de las prestaciones que recibe el trabajador y deja fuera las exclusiones del artículo 27. Con prestaciones de ley basta el factor de integración (1.0493 el primer año); con comisiones o premios, se agregan los promedios y los excedentes, siempre entre el salario mínimo y 25 UMA.
Mantenerlo al día en cada aniversario, aumento y bimestre es lo que asegura que las cuotas salgan bien.
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